【享受主體】

符合條件的小微企業(yè)（含個體工商戶）以及“制造業(yè)”“科 學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)” “軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通 運(yùn)輸、倉儲和郵政業(yè)”（以下稱“制造業(yè)等行業(yè)”）企業(yè)（含個 體工商戶）及“批發(fā)和零售業(yè)”“農(nóng)、林、牧、漁業(yè)”“住宿和 餐飲業(yè)”“居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)”“教育”“衛(wèi)生和社 會工作”和“文化、體育和娛樂業(yè)”（以下稱“批發(fā)零售業(yè)等行 業(yè)”）企業(yè)（含個體工商戶）。

【優(yōu)惠內(nèi)容】

1. 符合條件的小微企業(yè)，可以自2022年4月納稅申報期起向主 管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額。

2. 符合條件的微型企業(yè)，可以自2022年4月納稅申報期起向主 管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額；符合條件的小型企 業(yè)，可以自2022年5月納稅申報期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一次性退 還存量留抵稅額。

3. 符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)，可以自2022年4月納稅申報 期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額。

4. 符合條件的制造業(yè)等行業(yè)中型企業(yè)，可以自2022年5月納稅 申報期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額；符合條 6 件的制造業(yè)等行業(yè)大型企業(yè)，可以自2022年6月納稅申報期起向主 管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額。

5. 符合條件的批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)企業(yè)，可以自2022年7月納稅 申報期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額。

6. 符合條件的批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)企業(yè)，可以自2022年7月納稅 申報期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額。

【享受條件】

1. 在2022年12月31日前，納稅人享受退稅需同時符合以下條 件：

   （1）納稅信用等級為A級或者B級；

   （2）申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅 或虛開增值稅專用發(fā)票情形；

   （3）申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以 上；

   （4）2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政 策。

2. 增量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定：

   （1）納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當(dāng) 期期末留抵稅額與2019年3月31日相比新增加的留抵稅額。

   （2）納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當(dāng) 期期末留抵稅額。

3. 存量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定：

   （1）納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當(dāng)期期末留抵稅額 大于或等于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2019 年3月31日期末留抵稅額；當(dāng)期期末留抵稅額小于2019年3月31日 期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。

   （2）納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為 零。

4. 納稅人按照以下公式計算允許退還的留抵稅額： 允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項構(gòu)成比例× 100% 允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額×進(jìn)項構(gòu)成比例× 100% 進(jìn)項構(gòu)成比例，為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期已抵 扣的增值稅專用發(fā)票（含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字 化的電子發(fā)票、稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、收費(fèi)公路通行費(fèi)增 值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅 憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項稅額的比重。

5. 納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退稅 辦法的，應(yīng)先辦理免抵退稅。免抵退稅辦理完畢后，仍符合規(guī)定 條件的，可以申請退還留抵稅額；適用免退稅辦法的，相關(guān)進(jìn)項 稅額不得用于退還留抵稅額。

6. 納稅人自2019年4月1日起已取得留抵退稅款的，不得再申 請享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。納稅人可以在 8 2022年10月31日前一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后，按 規(guī)定申請享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。 納稅人自2019年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返 （退）政策的，可以在2022年10月31日前一次性將已退還的增值 稅即征即退、先征后返（退）稅款全部繳回后，按規(guī)定申請退還 留抵稅額。

7.納稅人可以選擇向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請留抵退稅，也可以選擇 結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。納稅人應(yīng)在納稅申報期內(nèi)，完成當(dāng)期增值稅 納稅申報后申請留抵退稅。2022年4月至6月的留抵退稅申請時 間，延長至每月最后一個工作日。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政 策實(shí)施力度的公告》（2022年第14號）

2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加快增值稅期末留抵退稅政 策實(shí)施進(jìn)度的公告》（2022年第17號）

3.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步持續(xù)加快增值稅期末留抵退 稅政策實(shí)施進(jìn)度的公告》（2022年第19號）

4.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大全額退還增值稅留抵稅額政策 行業(yè)范圍的公告 》（2022年第21號）