情形一

若是公司給出差人員發(fā)放的差旅補(bǔ)助，則屬于“銷售費(fèi)用或者管理費(fèi)用-差旅費(fèi)”

而且符合條件的差旅補(bǔ)助免征個(gè)人所得稅。

出差補(bǔ)助應(yīng)該注意:

1.有制度。

公司必須制定了差旅費(fèi)報(bào)銷制度和標(biāo)準(zhǔn)，明確每天出差的差旅補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)，超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的不得稅前扣除，更不得免征個(gè)稅。

2.有證據(jù)。

職工出差要以出差途中的住宿、交通及伙食費(fèi)等憑據(jù)和出差計(jì)錄為依據(jù)。

3.有形式。

差旅補(bǔ)助應(yīng)填寫出差補(bǔ)助報(bào)銷單，注明出差天數(shù)，每天補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)，切記不要隨同工資發(fā)放或者單獨(dú)做表發(fā)放補(bǔ)貼。

政策參考:

根據(jù)國(guó)稅發(fā)[1994]89號(hào)文件第二條規(guī)定:

下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼，津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入，不征稅:

1.獨(dú)生子女補(bǔ)貼;

2執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼，津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼;

3.托兒補(bǔ)助費(fèi);

4差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。

情形二

若是冬天，企業(yè)發(fā)放職工的供暖補(bǔ)助，則屬于“應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)”范圍，應(yīng)并入工資薪金申報(bào)個(gè)人所得稅

政策參考:

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資新金及職T福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》(國(guó)稅區(qū)[2009]3號(hào))第三條關(guān)于職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題

(實(shí)施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容:

(一)尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備，設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備，設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。

(二)為職工衛(wèi)生保健，生活，住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利

包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼，供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等，

(三)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)，撫恤費(fèi)，安家費(fèi)，探親假路費(fèi)等。

情形三

若是企業(yè)平時(shí)按月發(fā)放職工的交通補(bǔ)助，則屬于“應(yīng)付職工薪酬-工資薪金”范圍，可以不再作為“應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)”列支。

注意:

各種福利性補(bǔ)貼計(jì)入工資薪金核算必須同時(shí)滿足三個(gè)條件:

1-列入員工工資薪金制度;

2-固定與工資薪金一起發(fā)放;

3一滿足稅法關(guān)于工資薪金合理性要求的條件。

政策參考:

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào))規(guī)定，列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼，符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函(20093號(hào))第一條規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除，不能同時(shí)符合上述條件的福利性補(bǔ)貼，應(yīng)作為國(guó)稅函[2009]3號(hào)文件第三條規(guī)定的職工福利費(fèi)，按規(guī)定計(jì)算限額稅前扣除，

情形四

若是過(guò)節(jié)了，企業(yè)發(fā)放困難職工的生活困難補(bǔ)助，則屬于“應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)”范圍，免征個(gè)人所得稅，不需要并入工資薪金申報(bào)個(gè)人所得稅。

政策參考:

1、個(gè)人所得稅法

第四條 下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免納個(gè)人所得稅;四、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金;

2、個(gè)人所得稅法實(shí)施條例

第十四條稅法第四條第四項(xiàng)所說(shuō)的福利費(fèi)，是指根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)，事業(yè)單位，國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)，所說(shuō)的救濟(jì)金 是指各級(jí)人民政府民政部門支付給個(gè)人的生活困難補(bǔ)助費(fèi)。

3、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于生活補(bǔ)助費(fèi)范圍確定問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)【1998】155號(hào))一、…所稱生活補(bǔ)助費(fèi)，是指由于某些特定事件或原因而給納稅人本人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國(guó)家規(guī)定從提留的福利費(fèi)或者經(jīng)費(fèi)中向其支付的臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助。

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