【享受主體】

公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)、有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)合伙人和天 使投資個(gè)人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

1.公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于種子 期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱初創(chuàng)科技型企業(yè)）滿2年（24 個(gè)月，下同）的，可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年 抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的， 可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

2.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱合伙創(chuàng)投企業(yè)）采取 股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，該合伙創(chuàng)投 企業(yè)的合伙人分別按以下方式處理：

（1）法人合伙人可以按照對(duì)初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵 扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得；當(dāng)年不足抵扣的，可 以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。 （2）個(gè)人合伙人可以按照對(duì)初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵 扣個(gè)人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的經(jīng)營(yíng)所得；當(dāng)年不足抵扣 的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

3.天使投資個(gè)人采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技 型企業(yè)滿2年的，可以按照投資額的70%抵扣轉(zhuǎn)讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)取得的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)期不足抵扣的，可以在以后取得 轉(zhuǎn)讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)的應(yīng)納稅所得額時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

4.天使投資個(gè)人投資多個(gè)初創(chuàng)科技型企業(yè)的，對(duì)其中辦理注 銷清算的初創(chuàng)科技型企業(yè)，天使投資個(gè)人對(duì)其投資額的70%尚未 抵扣完的，可自注銷清算之日起36個(gè)月內(nèi)抵扣天使投資個(gè)人轉(zhuǎn)讓 其他初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)取得的應(yīng)納稅所得額。

【享受條件】

1.初創(chuàng)科技型企業(yè)，應(yīng)同時(shí)符合以下條件：

（1）在中國(guó)境內(nèi)（不含港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)成立、實(shí)行 查賬征收的居民企業(yè)或合伙創(chuàng)投企業(yè)，且不屬于被投資初創(chuàng)科 技型企業(yè)的發(fā)起人；

（2）接受投資時(shí)，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人，其中具有大學(xué) 本科以上學(xué)歷的從業(yè)人數(shù)不低于30%；資產(chǎn)總額和年銷售收入均 不超過(guò)5000萬(wàn)元；

（3）接受投資時(shí)設(shè)立時(shí)間不超過(guò)5年（60個(gè)月）；

（4）接受投資時(shí)以及接受投資后2年內(nèi)未在境內(nèi)外證券交 易所上市；

（5）接受投資當(dāng)年及下一納稅年度，研發(fā)費(fèi)用總額占成本 費(fèi)用支出的比例不低于20%。

2.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，應(yīng)同時(shí)符合以下條件：

（1）在中國(guó)境內(nèi)（不含港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)成立、實(shí)行 查賬征收的居民企業(yè)或合伙創(chuàng)投企業(yè)，且不屬于被投資初創(chuàng)科 型企業(yè)的發(fā)起人；

（2）符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（發(fā)展改革委等 10部門令第39號(hào)）規(guī)定或者《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦 法》（證監(jiān)會(huì)令第105號(hào)）關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資基金的特別規(guī)定，按照 上述規(guī)定完成備案且規(guī)范運(yùn)作；

（3）投資后2年內(nèi)，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方持有被投資 初創(chuàng)科技型企業(yè)的股權(quán)比例合計(jì)應(yīng)低于50%。

3.天使投資個(gè)人，應(yīng)同時(shí)符合以下條件：

（1）不屬于被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的發(fā)起人、雇員或其親 屬（包括配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外 孫子女、兄弟姐妹，下同），且與被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)不存 在勞務(wù)派遣等關(guān)系；

（2）投資后2年內(nèi)，本人及其親屬持有被投資初創(chuàng)科技型 企業(yè)股權(quán)比例合計(jì)應(yīng)低于50%。

4.享受本政策的投資，僅限于通過(guò)向被投資初創(chuàng)科技型企 業(yè)直接支付現(xiàn)金方式取得的股權(quán)投資，不包括受讓其他股東的 存量股權(quán)。

5.自2019年1月1日至2023年12月31日期間已投資滿2年及新 發(fā)生的投資，可按《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使 投資個(gè)人有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕55號(hào)）、《財(cái) 政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》 （財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）以及《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)執(zhí)行創(chuàng) 業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)有關(guān)政策條件 的公告》(2022年第6號(hào)) 規(guī)定適用稅收政策

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)執(zhí)行創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投 資個(gè)人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)有關(guān)政策條件的公告》(2022年第6 號(hào))

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政 策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)） 3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有 關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕55號(hào)）