三、操作流程

（一）留存?zhèn)洳椴牧?企業(yè)和非營利性科研機構(gòu)、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué) 基金管理單位應(yīng)將相關(guān)資料留存?zhèn)洳?，包括企業(yè)出資協(xié)議、 出資合同、相關(guān)票據(jù)等，出資協(xié)議、出資合同和出資票據(jù)應(yīng) 包含出資方、接收方、出資用途（注明用于基礎(chǔ)研究）、出 資金額等信息。

（二）辦理渠道可通過辦稅服務(wù)廳（場所）、電子稅務(wù)局辦理，具體地 點和網(wǎng)址可從?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng) 站“納稅服務(wù)”欄目查詢。

（三）申報要求 企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅預(yù)繳申報和年度納稅申報時，通 過填報申報表相關(guān)行次即可享受優(yōu)惠。

1.關(guān)于企業(yè)出資給非營利性科研機構(gòu)、高等學(xué)校和政府 性自然科學(xué)基金用于基礎(chǔ)研究的支出加計扣除 預(yù)繳申報時，在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季） 度預(yù)繳納稅申報表（A 類）》（A200000）第 7 行“減：免稅 收入、減計收入、加計扣除”下的明細行次填報相關(guān)加計扣 除情況。手工申報的，在明細行次填寫“企業(yè)投入基礎(chǔ)研究 支出加計扣除（按 100%加計扣除）”事項名稱及優(yōu)惠金額。 通過電子稅務(wù)局申報的，可直接在下拉菜單中選擇相應(yīng)的優(yōu) 惠事項名稱，并填報優(yōu)惠金額。相關(guān)優(yōu)惠事項名稱和優(yōu)惠金 額填報要求可參見國家稅務(wù)總局網(wǎng)站發(fā)布的《企業(yè)所得稅申 報事項目錄》。 年度申報時，填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納 稅申報表（A 類，2017 版）》之《免稅、減計收入及加計扣 除優(yōu)惠明細表》（A107010）有關(guān)行次。

2.關(guān)于非營利性科研機構(gòu)、高等學(xué)校接收企業(yè)、個人和 其他組織機構(gòu)基礎(chǔ)研究資金收入免征企業(yè)所得稅預(yù)繳申報時，在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季） 度預(yù)繳納稅申報表（A 類）》（A200000）第 7 行“減：免稅 收入、減計收入、加計扣除”下的明細行次填報相關(guān)免稅收 入情況。手工申報的，在明細行次填寫“取得的基礎(chǔ)研究收 入免征企業(yè)所得稅”事項名稱及優(yōu)惠金額。通過電子稅務(wù)局 申報的，可直接在下拉菜單中選擇相應(yīng)的優(yōu)惠事項名稱，并 填報優(yōu)惠金額。相關(guān)優(yōu)惠事項名稱和優(yōu)惠金額填報要求可參 見國家稅務(wù)總局網(wǎng)站發(fā)布的《企業(yè)所得稅申報事項目錄》。 年度申報時，填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納 稅申報表（A 類，2017 版）》之《免稅、減計收入及加計扣 除優(yōu)惠明細表》（A107010）有關(guān)行次。

（四）相關(guān)規(guī)定

1.非營利性科研機構(gòu)、高等學(xué)校包括國家設(shè)立的科研機 構(gòu)和高等學(xué)校、民辦非營利性科研機構(gòu)和高等學(xué)校，具體按 以下條件確定：

（1）國家設(shè)立的科研機構(gòu)和高等學(xué)校是指利用財政性 資金設(shè)立的、取得《事業(yè)單位法人證書》的科研機構(gòu)和公辦 高等學(xué)校，包括中央和地方所屬科研機構(gòu)和高等學(xué)校。

（2）民辦非營利性科研機構(gòu)和高等學(xué)校，是指同時滿 足以下條件的科研機構(gòu)和高等學(xué)校：

①根據(jù)《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》在民政部 門登記，并取得《民辦非企業(yè)單位（法人）登記證書》。

②對于民辦非營利性科研機構(gòu)，其《民辦非企業(yè)單位（法 人）登記證書》記載的業(yè)務(wù)范圍應(yīng)屬于科學(xué)研究與技術(shù)開發(fā)、 成果轉(zhuǎn)讓、科技咨詢與服務(wù)、科技成果評估范圍。對業(yè)務(wù)范 圍存在爭議的，由稅務(wù)機關(guān)轉(zhuǎn)請縣級（含）以上科技行政主 管部門確認。 對于民辦非營利性高等學(xué)校，應(yīng)取得教育主管部門頒發(fā) 的《民辦學(xué)校辦學(xué)許可證》，記載學(xué)校類型為“高等學(xué)校”。

③經(jīng)認定取得企業(yè)所得稅非營利組織免稅資格。

2.政府性自然科學(xué)基金是指國家和地方政府設(shè)立的自 然科學(xué)基金委員會管理的自然科學(xué)基金。

3.基礎(chǔ)研究是指通過對事物的特性、結(jié)構(gòu)和相互關(guān)系進 行分析，從而闡述和檢驗各種假設(shè)、原理和定律的活動。具 體依據(jù)以下內(nèi)容判斷：

（1）基礎(chǔ)研究不預(yù)設(shè)某一特定的應(yīng)用或使用目的，主 要是為獲得關(guān)于現(xiàn)象和可觀察事實的基本原理的新知識，可 針對已知或具有前沿性的科學(xué)問題，或者針對人們普遍感興 趣的某些廣泛領(lǐng)域，以未來廣泛應(yīng)用為目標。

（2）基礎(chǔ)研究可細分為兩種類型，一是自由探索性基 礎(chǔ)研究，即為了增進知識，不追求經(jīng)濟或社會效益，也不積 極謀求將其應(yīng)用于實際問題或把成果轉(zhuǎn)移到負責(zé)應(yīng)用的部 門。二是目標導(dǎo)向（定向）基礎(chǔ)研究，旨在獲取某方面知識、 期望為探索解決當(dāng)前已知或未來可能發(fā)現(xiàn)的問題奠定基礎(chǔ)。

（3）基礎(chǔ)研究成果通常表現(xiàn)為新原理、新理論、新規(guī) 律或新知識，并以論文、著作、研究報告等形式為主。同時， 由于基礎(chǔ)研究具有較強的探索性、存在失敗的風(fēng)險，論文、 著作、研究報告等也可以體現(xiàn)為試錯或證偽等成果。 上述基礎(chǔ)研究不包括在境外開展的研究，也不包括社會 科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。