Q:我公司2022年新購置的單位價值在500萬元以上的設備、器具等固定資產，從事國家非限制和禁止行業(yè)，請問是否可以在企業(yè)所得稅稅前一次性扣除？

A：《企業(yè)所得稅法實施條例》（國務院令第512號，國務院令第714號于2019年4月23日修訂）第六十條規(guī)定，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，固定資產計算折舊的最低年限如下：(一)房屋、建筑物，為20年；(二)飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備，為10年；(三)與生產經營活動有關的器具、工具、家具等，為5年；(四)飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；(五)電子設備，為3年。

《財政部 稅務總局關于中小微企業(yè)設備器具所得稅稅前扣除有關政策的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第12號）第一條規(guī)定，中小微企業(yè)在2022年1月1日至2022年12月31日期間新購置的設備、器具，單位價值在500萬元以上的，按照單位價值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設備器具，單位價值的100%可在當年一次性稅前扣除;最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價值的50%可在當年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計算折舊進行稅前扣除。企業(yè)選擇適用上述政策當年不足扣除形成的虧損，可在以后5個納稅年度結轉彌補，享受其他延長虧損結轉年限政策的企業(yè)可按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。第二條規(guī)定，本公告所稱中小微企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且符合以下條件的企業(yè)：(一)信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務服務業(yè)：從業(yè)人員2000人以下，或營業(yè)收入10億元以下或資產總額12億元以下;(二)房地產開發(fā)經營：營業(yè)收入20億元以下或資產總額1億元以下;(三)其他行業(yè)：從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入4億元以下。綜上，你公司在滿足中小微企業(yè)的條件下，2022年新購置的單位價值在500萬元以上的設備、器具等固定資產，企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設備器具，單位價值的100%可在當年企業(yè)所得稅稅前一次性扣除;最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價值的50%可在當年企業(yè)所得稅稅前一次性扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計算折舊進行稅前扣除。

——來源：知乎