摘 要：近年來我國(guó)稅收法律體系不斷完善，在財(cái)稅體制不斷改革的背景下，企業(yè)的各項(xiàng)稅務(wù)工作都在稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管之下。隨著稅務(wù)機(jī)關(guān)全面推行金稅三期系統(tǒng)，依靠大數(shù)據(jù)監(jiān)測(cè)企業(yè)的各項(xiàng)涉稅活動(dòng)，納稅人的各項(xiàng)涉稅事項(xiàng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)的實(shí)時(shí)掌控之中，企業(yè)希望盡可能降低稅負(fù)，而稅務(wù)機(jī)關(guān)希望在合法合規(guī)的前提下征收企業(yè)的稅收，征納雙方存在一定的矛盾，這就要求企業(yè)通過優(yōu)化稅務(wù)管理工作，合理開展稅務(wù)籌劃，降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)。但是目前大部分企業(yè)在開展稅務(wù)管理過程中還存在一定的問題，對(duì)此本文針對(duì)目前企業(yè)稅務(wù)管理工作存在的問題進(jìn)行分析，重點(diǎn)探討了企業(yè)稅務(wù)管理工作改進(jìn)的措施，希望通過本文的研究提高企業(yè)稅務(wù)管理水平，促使企業(yè)獲得健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅務(wù)管理；問題；對(duì)策

在當(dāng)前財(cái)稅體系不斷改革的背景下，稅務(wù)管理工作的重要性不言而喻，企業(yè)需要挖掘稅務(wù)管理中的問題，并探討相應(yīng)的對(duì)策，以合理合法降低企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。但是由于存在信息不對(duì)稱的問題，部分企業(yè)的稅務(wù)管理工作還存在一定的盲目性，甚至企業(yè)在無意間違反了稅收法律法規(guī)。因此企業(yè)需要針對(duì)稅務(wù)管理工作所存在的問題探討改進(jìn)途徑，以完善企業(yè)稅務(wù)管理體系。

一、企業(yè)稅務(wù)管理相關(guān)理論

隨著我國(guó)稅收法律體系不斷完善，企業(yè)的稅務(wù)管理工作在不斷發(fā)展，國(guó)家對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理工作的要求日益嚴(yán)格，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)的監(jiān)管也越來越嚴(yán)格，在稅務(wù)機(jī)關(guān)全面推行金稅四期的大背景下，企業(yè)的各項(xiàng)涉稅活動(dòng)受到了進(jìn)一步監(jiān)控，納稅人的涉稅事項(xiàng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)的實(shí)時(shí)掌控之中，企業(yè)只有通過合理合法的稅務(wù)管理工作，才能在降低稅務(wù)成本的同時(shí)追求企業(yè)價(jià)值最大化，有效降低企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。企業(yè)需要認(rèn)識(shí)到，只有通過合法合理的稅務(wù)管理工作，才能在降低稅務(wù)成本同時(shí)追求價(jià)值最大化，并且避免各項(xiàng)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)管理的動(dòng)因主要是由于企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間信息不對(duì)稱。信息不對(duì)稱理論認(rèn)為，從事不同職業(yè)的人群獲取信息的渠道不同，所掌握的信息也不同。掌握信息不足的人可供分析的信息較少，難以產(chǎn)生對(duì)自身有利的結(jié)果。稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)的信息不對(duì)稱，一方面納稅人在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中難以獲得與自身相關(guān)的各類數(shù)據(jù)信息，而稅務(wù)機(jī)關(guān)需要通過相關(guān)資料對(duì)納稅人的涉稅信息進(jìn)行判斷。另一方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)是權(quán)力機(jī)關(guān)，獲取信息的渠道更廣泛，專業(yè)知識(shí)也比納稅人更加全面，對(duì)此納稅人需要定期開展培訓(xùn)和學(xué)習(xí)才能掌握更多的信息。

二、企業(yè)稅務(wù)管理問題

（一）稅務(wù)人員素養(yǎng)不足，稅務(wù)管理意識(shí)淡薄

在財(cái)稅體系改革的大背景下，稅收法律體系不斷完善，企業(yè)可以利用的稅收優(yōu)惠政策也越來越多。但是大部分企業(yè)沒有建立專門的稅務(wù)管理部門，各項(xiàng)稅務(wù)管理工作僅由財(cái)務(wù)部門兼顧，財(cái)務(wù)人員忙于日常的核算工作，不會(huì)主動(dòng)學(xué)習(xí)稅務(wù)制度的要求，也沒有針對(duì)企業(yè)的稅務(wù)管理要求加以掌握，影響了稅務(wù)管理工作的有效性。

（二）稅務(wù)核算不細(xì)致，納稅申報(bào)不及時(shí)

大部分企業(yè)繳納的稅種主要包括企業(yè)所得稅、增值稅等稅種，企業(yè)稅務(wù)管理的基礎(chǔ)是對(duì)各項(xiàng)涉稅工作進(jìn)行有效的核算，但是部分企業(yè)沒有針對(duì)涉稅工作進(jìn)行重點(diǎn)管控。例如，若企業(yè)同時(shí)有銷售業(yè)務(wù)和運(yùn)輸業(yè)務(wù)，沒有對(duì)這兩種業(yè)務(wù)分開核算將被稅務(wù)機(jī)關(guān)視同混合銷售，從高征收增值稅，影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。另一方面，部分企業(yè)的納稅申報(bào)工作存在一定的弊端，納稅申報(bào)工作沒有得到企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)的有效監(jiān)控，納稅申報(bào)不及時(shí)、未足額繳稅的問題較為常見，影響了企業(yè)的信用評(píng)級(jí)。

（三）以票控稅不嚴(yán)，稅企溝通不足

隨著稅務(wù)機(jī)關(guān)征管體系的發(fā)展，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)涉稅工作進(jìn)行了全面的管控。但是我國(guó)很多企業(yè)并沒有實(shí)現(xiàn)以票控稅，沒有對(duì)發(fā)票進(jìn)行有效的管理，甚至沒有在抵扣認(rèn)證期限內(nèi)對(duì)發(fā)票在認(rèn)證系統(tǒng)認(rèn)證。另一方面，大部分企業(yè)在日常工作中忽視了和稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的溝通，和稅務(wù)機(jī)關(guān)存在一定的信息不對(duì)稱，忽視與稅務(wù)機(jī)關(guān)的交流，可能導(dǎo)致企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)企業(yè)處于被動(dòng)地位，甚至?xí)媾R稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰。

（四）業(yè)稅融合不足，納稅籌劃不夠

大部分企業(yè)的管理層并非企業(yè)的財(cái)務(wù)部門出生，過于注重生產(chǎn)、銷售等一線業(yè)務(wù)工作，對(duì)企業(yè)的稅務(wù)管理工不夠重視。同時(shí)，財(cái)務(wù)人員并非企業(yè)的生產(chǎn)部門出身，沒有參與到企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程中，導(dǎo)致企業(yè)的業(yè)財(cái)融合工作還存在較大的弊端，業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門之間存在信息不對(duì)稱的現(xiàn)象。另一方面，企業(yè)沒有充分運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)工作中的各項(xiàng)環(huán)節(jié)進(jìn)行籌劃，再加上企業(yè)相關(guān)人員對(duì)稅收政策法規(guī)的了解不夠，導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)過重。

（五）激勵(lì)機(jī)制不完善，未建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控系統(tǒng)